Декларация по НДС раздел 7

Comments

• Цитата: Добрый день, коллеги. В очередной раз возник вопрос по заполнению раздела 7 Декларации по НДС. Каким образом нужно отразить в этом разделе и в расчете 5%-ного порога для неведения раздельного учета НДС реализацию паев паевого фонда, обращающихся на ОРЦБ? Заранее благодарю за помощь.

  
  
  Добрый день!
  На мой взгляд, там не должно быть проблем. По крайней мере, в разделе 7...
  
  Обычно путаница возникает в правильном понимании "абзацев" пункта 4 статьи 170 НК РФ
  
  Возможно, трудность возникла при прочтении этих абзацев (поледних):
  
  В целях расчета пропорции, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, в отношении финансовых инструментов срочных сделок принимаются стоимость финансовых инструментов срочных сделок, предполагающих поставку базисного актива, определяемая по правилам, установленным статьей 154 настоящего Кодекса, при условии отгрузки (передачи) базисного актива соответствующих финансовых инструментов срочных сделок в налоговом периоде (месяце), сумма чистого дохода, полученного налогоплательщиком в текущем налоговом периоде (месяце) по финансовым инструментам срочных сделок в результате исполнения (прекращения) обязательств, не связанных с реализацией базисного актива (в том числе полученные суммы вариационной маржи и премий по контракту), включая суммы денежных средств, которые должны быть получены по таким обязательствам в будущих налоговых периодах, если дата определения (возникновения) соответствующего права требования по финансовым инструментам срочных сделок имела место в текущем налоговом периоде (месяце).
  
  При расчете пропорции, указанной в абзаце пятом настоящего пункта, организации, осуществляющие клиринговую деятельность на рынке ценных бумаг (деятельность по определению (сверке) обязательств по заключаемым на биржевых торгах и (или) торгах организаторов торговли на рынке ценных бумаг гражданско-правовым договорам, предметом которых является товар или иностранная валюта финансовых инструментов срочных сделок, а также по обеспечению и (или) контролю их исполнения (далее в настоящем Кодексе - клиринговые организации), не учитывают сделки с ценными бумагами, финансовыми инструментами срочных сделок, иные сделки, по которым такая клиринговая организация является стороной в целях осуществления их клиринга, а также сделки, совершаемые клиринговой организацией в целях обеспечения исполнения обязательств участников клиринга.
  
  Здесь приведены особенности расчета пропорции, указанной в абзаце 5. Иногда его путают с абзацем 9, поскольку он ближе к рассматриваемым особенностям.
  
  Вот текст абзаца 5:
  
  Указанная пропорция определяется исходя из стоимости отгруженных товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости товаров (работ, услуг), имущественных прав, отгруженных за налоговый период. По основным средствам и нематериальным активам, принимаемым к учету в первом или втором месяцах квартала, налогоплательщик имеет право определять указанную пропорцию исходя из стоимости отгруженных в соответствующем месяце товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав, операции по реализации которых подлежат налогообложению (освобождены от налогообложения), в общей стоимости отгруженных (переданных) за месяц товаров (работ, услуг), имущественных прав.
  
  Т.е. речь о пропорции, по которой определяются принимаемый к вычету и не принимаемый к вычету НДС по товарам,работам и услугам "двойного назначения"
  
  А вот текст пункта 9:
  
  Налогоплательщик имеет право не применять положения настоящего пункта к тем налоговым периодам, в которых доля совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав, операции по реализации которых не подлежат налогообложению, не превышает 5 процентов общей величины совокупных расходов на приобретение, производство и (или) реализацию товаров (работ, услуг), имущественных прав. При этом все суммы налога, предъявленные таким налогоплательщикам продавцами товаров (работ, услуг), имущественных прав в указанном налоговом периоде, подлежат вычету в соответствии с порядком, предусмотренным статьей 172 настоящего Кодекса.
  Здесь, как раз, тот самый 5%-ный барьер, о котором идет речь в вопросе.
  Как видим, при расчете этих процентов никаких особенностей для ценных бумаг не предусмотрено. Значит его считаем, как обычно. Т.е., исходя не из пропорции доходов, а только по соотношению расходов.
  В этом принципиальная разница между пунктами.
  
  Если я неправильно понял проблему, прошу прощения...
  
  Успехов!